Consultes DGT: En quin epígraf IAE he de donar d’alta la meva activitat professional?

Recollim les consultes emeses per la Direcció General de Tributs sobre l’epígraf o grup aplicable, a l’efecte de l’impost sobre activitats econòmiques, a les activitats professionals consultades.

La classificació de les activitats en les tarifes de l’IAE s’ha d’elaborar d’acord amb el Reial Decret legislatiu 1175/1990, de 28 de setembre, en què s’aproven les tarifes i la instrucció de l’impost sobre activitats econòmiques, on s’agrupen en tres seccions: activitats empresarials (secció 1a), professionals (secció 2a) i artístiques (secció 3a). I, dins de cada secció, en divisions, en agrupacions, en grups i en epígrafs amb la descripció, contingut i quota de cada activitat.

En el model 036 o 037 s’ha de consignar l’epígraf corresponent a l’activitat desenvolupada, però no sempre és senzill saber en quin epígraf s’ha d’enquadrar aquesta activitat.

En aquest article hem seleccionat els criteris de la Direcció General de Tributs, davant el plantejament de diversos professionals sobre quin és l’epígraf on han de donar-se d’alta, limitant-nos a la secció segona, activitats professionals.

A continuació s’exposa, en primer lloc, l’epígraf o grup aplicable i, a continuació, la llista d’activitats consultades amb la referència, entre parèntesis, de la Consulta Vinculant de la Direcció General de Tributs que indicava en quin epígraf s’havia d’incloure l’activitat consultada.

013 Veterinaris

— Persona física que desenvolupi, per compte propi i a títol individual i personal, l’activitat de veterinària (DGT V2659-13).

099 Altres professionals relacionats amb l’agricultura, ramaderia, caça i silvicultura i pesca NCAP

— Manteniment de bonsais fora del lloc on es dugui a terme l’explotació o on es cultiven aquests (DGT V4730-16).

— Ajudant de pastor en alta muntanya (DGT V2411-17).

226 Tècnics de so

— Persona física que fa l’activitat d’instal·lació, configuració i control de pantalles i equips audiovisuals sense subministrar l’equip (DGT V2076-18).

399 Altres professionals relacionats amb altres indústries manufactureres NCAP

— Disseny gràfic per persona física (DGT V2899-16 i DGT V5320-16).

— Disseny tèxtil d’estampats i brodats i l’elaboració del picatge de brodats, si no es tracta d’una activitat directament relacionada amb la indústria del vestit. En aquest cas, hauria de donar-se d’alta en l’epígraf 453 «Confecció en sèrie de tota classe de peces de vestir i els seus complements» (DGT V1834-20).

— Activitat de disseny i comercialització de miniatures i prototips per a impressió en 3D pels particulars en les seves pròpies impressores, sense fer-ne la impressió. Si l’activitat de disseny impliqués l’existència d’una organització empresarial, el subjecte passiu hauria de matricular-se i tributar per l’epígraf 843.9 «Altres serveis tècnics NCAP», de la secció primera (DGT V2933-20).

— Persona física que desenvolupa, per compte propi i a títol individual exclusivament, l’activitat de disseny de logotips i imatges que s’incorporaran en diferents productes, sense encarregar-se de la seva fabricació ni de la comercialització. Si l’activitat es porta a terme en el marc d’una organització empresarial, ha de donar-se d’alta en l’epígraf 843.9 «Altres serveis tècnics, NCAP» (DGT V3531-20).

421 Arquitectes tècnics i aparelladors

— Activitat professional d’arquitectura tècnica facultat per a l’elaboració de projectes d’interiorisme, així com per a la direcció tècnica d’aquests (DGT V2235-09).

499 Altres professionals relacionats amb la construcció. NCAP

— Activitat professional d’auxiliars de topografia (DGT V3251-17).

511 Agents comercials

— Persona física dedicada a la venda dels productes d’una fàbrica de lampisteria i aixeteria que percep una comissió de venda i es limita a oferir al comerç o als particulars, per mitjà de mostraris, catàlegs o anuncis, els articles de lampisteria o aixeteria de la fàbrica representada, sense emmagatzemar mercaderia, exposar-la en establiment obert al públic, lliurar-la o cobrar-ne l’import. En el cas que desenvolupés l’activitat a títol d’empresari, haurà de donar-se d’alta en l’epígraf 631 de la secció primera «Intermediaris del Comerç» (DGT V3125-19).

712 Agents i corredors d’assegurances

— Activitat de mediador d’assegurances exercida per una persona física per compte propi, sense vinculació laboral (DGT V2403-17).

722 Gestors administratius

— Persona física l’activitat de la qual consisteix en la redacció de sol·licituds de notes simples en els registres de la propietat immobiliària (DGT V2638-09).

723 Administradors de finques

— Activitat d’administrador de finques (DGT V1608-13 i DGT V2889-17).

— Activitat de comptabilitat i gestió de comunitats de propietaris, dutes a terme per una persona física, que les desenvolupi directament (DGT V2407-13).

731 Advocats

— Advocat matriculat en el grup 731 facultat per a fer les actuacions pròpies dels col·laboradors socials davant l’Administració Tributària, sempre que aquestes actuacions figurin autoritzades i emparades pel corresponent estatut professional (DGT V0434-21).

74 Professionals de l’economia i les finances. Especialistes en inversions i mercats i altres tècnics similars

— Persona física dedicada a la prestació de serveis d’inversió com a empresa d’assessorament financer, d’acord amb la titulació que posseeixi, sempre que aquesta l’habiliti per a exercir aquesta activitat i en el grup 799 (DGT V4669-16).

741 Economistes

— Facultat per a l’exercici de l’activitat d’ensenyament, sempre que la matèria a impartir estigui directament relacionada amb la seva especialitat acadèmica (classes particulars en les matèries de comptabilitat general i analítica, matemàtiques, estadística...) (DGT V0688-19).

751 Professionals de la publicitat, relacions públiques i similars

— Emissió de publicitat per a diferents comerços a través d’una pàgina web on donarà a conèixer les seves promocions permanents o eventuals, si s’exerceix com a professional (DGT V2407-16).

— Fotografia per persona física (DGT V2899-16).

771 Agents cobradors de factures, d’efectes comercials, de préstecs i de drets de totes classes

— Recaptador per al cobrament en via executiva dels deutes d’una comunitat de regants (DGT V2398-12).

774 Traductors i intèrprets

— Activitat de traducció duta a terme per compte propi i desenvolupant personalment l’activitat (DGT V2009-06).

776 Doctors i llicenciats en ciències polítiques i socials, psicòlegs, antropòlegs, historiadors i similars

— Psicòleg que presta serveis de tècnic en neurofeedback a pacients amb trastorns de dèficit d’atenció i hiperactivitat (DGT V2149-17).

— Consultoria de mindfulness en què treballa el desenvolupament personal de les persones, les seves emocions, pensaments limitants, gestió d’estrès, etc. (DGT V0364-19).

799 Altres professionals relacionats amb les activitats financeres, jurídiques, d’assegurances i de lloguers, NCAP

— Persona física l’activitat de la qual consisteix en la captació de clients per a una empresa titular d’una base de dades a la qual poden accedir els clients mitjançant aquesta persona (DGT V2638-09).

— Exercici de les activitats d’assessorament fiscal i comptable per una persona física (DGT V1608-13 i DGT V1521-20).

— Exercici de les activitats d’assessorament fiscal, comptable i laboral, dutes a terme per una persona física que les desenvolupi directament (DGT V0118-18).

— Activitats comptables i administratives per compte propi, desenvolupades unes vegades al domicili de les empreses i, d’altres, al domicili propi (DGT V0544-14).

— Assessorament i planificació de projectes del sistema militar (DGT V4629-16).

— Intermediació per al lloguer vacacional o turístic d’un apartament que no és de la seva propietat (DGT V1573-17).

— Professional autònoma agent d’igualtat d’oportunitats que presta serveis d’elaboració, implementació i avaluació d’actuacions, polítiques i projectes encaminats a la consecució d’igualtat d’oportunitats i tracte entre homes i dones, tant per a Administracions Públiques com per a empreses privades (DGT V0412-20).

823 Personal docent d’ensenyament general bàsic i preescolar

— Persona física que fa classes particulars de suport en matèries reglades a alumnes d’Educació Primària (DGT V0878-14).

— Professional autònoma que presta serveis de docència en coeducació i prevenció en violència de gènere a estudiants, així com formació i docència en protocols d’actuació a professionals que atenen víctimes de violència de gènere (DGT V0412-20).

824 Professors de formació i perfeccionament professional

— Formació sobre plans d’estudi del sistema militar (DGT V4629-16).

— Impartició de classes de dibuix per a l’elaboració de tatuatges (DGT V3240-18).

— Impartició de classes en una acadèmia informàtica si l’ensenyament està destinat a la formació i el perfeccionament professional de la informàtica, o bé en el grup 826 «Personal docent d’ensenyaments diversos, com ara educació física i esports, idiomes, mecanografia, preparació d’exàmens i oposicions i similars» si aquestes classes d’informàtica no tenen la finalitat de formar professionalment els alumnes; és a dir, si tenen un caràcter més ampli i general. Per contra, si es tracta d’una activitat empresarial, haurà de classificar-se en la secció primera de les tarifes. En aquest cas, si l’ensenyament està destinat a la formació i el perfeccionament professional, en l’epígraf 932.1 «Ensenyament de formació i perfeccionament professional, no superior» o en l’epígraf 932.2 «Ensenyament de formació i perfeccionament professional superior». En canvi, si té un caràcter més ampli i general, en l’epígraf 933.9 «Altres activitats d’ensenyament, com ara idiomes, cort i confecció, mecanografia, taquigrafia, preparació d’exàmens i oposicions i similars, NCAP» (DGT V0360-20).

826 Personal docent d’ensenyaments diversos, com ara educació física i esports, idiomes, mecanografia, preparació d’exàmens i oposicions i similars

— Exercici professional de l’activitat d’impartició de classes de balls de saló, mentre que si les classes s’imparteixen en el si d’una activitat empresarial, ha de ser-ho en l’epígraf 933.9 de la secció primera (DGT V1039-11).

— Impartició de classes sobre el cultiu de bonsais (DGT V4730-16).

— Persona física que imparteix per compte propi i a títol individual i personal classes de cuina (DGT V5164-16).

— Impartició de classes o tallers sobre distintes matèries com narrativa, novel·la, escriptura, traducció, edició, música, etc. (DGT V1529-17).

— Formació en línia de desenvolupament de projectes de negoci en línia i disseny de blogs (DGT V0717-19).

— Formació, en línia i presencial, sobre l’aplicació del mètode mindfulness (DGT V0364-19).

— Persona física que exerceix l’activitat de formació musical mitjançant la creació d’una aula virtual en la qual es desenvolupa la programació dels conservatoris de música públics. Si fes l’activitat disposant d’una organització empresarial, es classificaria en l’epígraf 933.9 de la secció primera «Altres activitats d’ensenyament, com ara idiomes, tall i confecció, mecanografia, taquigrafia, preparació d’exàmens i oposicions i similars, NCAP» (DGT V0136-21).

— Impartició de tallers educatius d’arts escèniques, música, arts plàstiques i propostes avantguardistes. Si es porta a terme com a empresari, s’haurà de donar d’alta, depenent de si s’exerceixen aquestes activitats en un local determinat o fora d’un establiment permanent, i haurà de figurar inscrita en l’epígraf 933.9 de la secció primera «Altres activitats d’ensenyament, com ara idiomes, tall i confecció, mecanografia, taquigrafia, preparació d’exàmens i oposicions i similars, NCAP» o en el 934 de la secció primera «Ensenyament fora d’establiment permanent» (DGT V2706-20).

— Persona física que imparteix per compte propi classes per a la preparació d’oposicions. Per contra, si l’activitat desenvolupada pel consultant es trobés dins del marc d’una organització empresarial, aquesta es classificaria en l’epígraf 933.9 de la secció primera de les tarifes, «Altres activitats d’ensenyament, com ara idiomes, tall i confecció, mecanografia, taquigrafia, preparació d’exàmens i oposicions i similars, NCAP» (DGT V2928-20).

832 Metges especialistes (exclosos estomatòlegs i odontòlegs)

— Dermatòleg que participa ocasionalment com a ponent en cursos o conferències sobre la seva especialitat, ja que l’alta en el grup 832 comprèn dur a terme totes les activitats que s’exerceixin per compte propi, sense dependència laboral, relacionades amb les matèries pròpies de la titulació acadèmica, entre aquestes, l’ensenyament (DGT V4991-16).

839 Massatgistes, bromatòlegs, dietistes i auxiliars d’infermeria

— Cures, tractaments i seguiment de l’evolució de tatuatges i pírcings fets prèviament si l’activitat que es desenvolupa és professional (DGT V2227-06).

— Exercici professional de dietista, sense vinculació laboral amb tercers (DGT V3031-17).

— Consulta de nutricionista per persona física. Si l’activitat es porta a terme en el marc d’una organització empresarial, ha de donar-se d’alta en l’epígraf 944 de la secció primera (DGT V0354-19).

861 Pintors, escultors, ceramistes, artesans, gravadors i artistes similars

— Persona física que porta a terme l’activitat de creació literària per encàrrec (contes, biografies i petits escrits), lliurant als clients el resultat del treball en diversos formats: digital, imprès o enquadernat. Si edita la seva pròpia obra, a més, en l’epígraf 476.1 de la secció primera «Edició de llibres» (DGT V1821-11).

— Escriptor i il·lustrador de llibres infantils (DGT V4239-16).

— Fotògraf que ven la seva obra fotogràfica en edicions úniques o numerades i signades (DGT V2339-17).

— Persona física que elabora personalment les seves obres, principalment esmalts, basant-se essencialment en el treball manual, atenent dissenys originals seus, sense grans produccions en sèrie i utilitzant escassa potència instal·lada. Per contra, si la consultant fabrica els seus articles, caracteritzats per produccions en sèrie, atenent dissenys originals seus o aliens, ocupant obrers, aquesta activitat té caràcter industrial i haurà de classificar-se en els epígrafs corresponents de la secció primera de les tarifes, atesa la classe de productes fabricats (DGT V3356-20).

882 Guies de turisme

— Acompanyament a persones per rutes a Espanya explicant notes històriques (DGT V2309-17).

883 Guies intèrprets de turisme

— Serveis de guia turístic interpretant o parlant altres llengües diferents a la pròpia (DGT V3182-16 i DGT V2309-17).

887 Maquilladors i esteticistes

— Activitat de tatuatge i anellatge corporal, si és exercida per una persona física com a professional (DGT V2227-06).

— Micropigmentació corporal si l’activitat l’exerceix una persona física com a professional (DGT V0659-17).

899 Altres professionals relacionats amb els serveis a què es refereix aquesta divisió

— Prestació integral de serveis de prevenció de riscos laborals quan l’activitat la porta a terme una persona física (DGT V1579-14).

— Logopeda (DGT V5151-16).

— Serveis a particulars consistents en acompanyament al metge, portar els nens a escola, buscar professionals per a fer treballs de lampisteria, fusteria, etc.; recollir entrades per a un espectacle, buscar un viatge, si aquesta activitat es porta a terme com a professional (DGT V0741-17).

— Prestació per una persona física de diferents serveis a una revista com ara aconseguir cotxes, menjar, temàtiques, etc. (DGT V2907-18).

— Serveis de neurofeedback, teràpia que consisteix a valorar la resposta a diferents estímuls, prestant aquest servei a persones amb trastorns de dèficit d’atenció i hiperactivitat (DGT V1776-20).